{"id":2745,"date":"2022-12-29T16:58:55","date_gmt":"2022-12-29T19:58:55","guid":{"rendered":"http:\/\/shilton.com.ar\/?p=2745"},"modified":"2023-02-01T12:46:11","modified_gmt":"2023-02-01T15:46:11","slug":"circular-no-765","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/shilton.com.ar\/eng\/circular-no-765\/","title":{"rendered":"CIRCULAR N\u00b0 765"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>REF.:&nbsp; RESOLUCION GENERAL (AFIP) N\u00b0 5.306. REGIMEN DE INFORMACI\u00d3N COMPLEMENTARIO DE OPERACIONES INTERNACIONALES.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">                  Con fecha 27\/12\/2022 se public\u00f3 en el Bolet\u00edn Oficial la Resoluci\u00f3n General (AFIP) N\u00b0 5.306, por medio de la cual se sustituye el R\u00e9gimen de informaci\u00f3n de planificaciones fiscales RG (AFIP) N\u00b0 4.838, por el R\u00e9gimen de informaci\u00f3n complementario de operaciones internacionales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">                   Detallamos a continuaci\u00f3n los aspectos m\u00e1s importantes:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>1. SUJETOS OBLIGADOS<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Est\u00e1n obligados por este r\u00e9gimen los sujetos comprendidos en los incisos a), b), c) y d) del primer p\u00e1rrafo del art\u00edculo 53 de la Ley del impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, respecto de las personas jur\u00eddicas, por las siguientes operaciones y transacciones:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>A. <\/strong>Efectuadas con los sujetos vinculados que se indican a continuaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Personas jur\u00eddicas, patrimonios de afectaci\u00f3n, establecimientos fideicomisos o figuras equivalentes, constituidos, domiciliados, radicados o ubicados en el exterior.<\/li>\n\n\n\n<li>Establecimientos permanentes del exterior de los que sean titulares, o aquellas operaciones que dichos establecimientos permanentes realicen con otros establecimientos permanentes del mismo titular o con personas u otro tipo de entidades del pa\u00eds o del exterior vinculadas al residente en el pa\u00eds.<\/li>\n\n\n\n<li>Otros sujetos o entidades no residentes con las que est\u00e9n vinculados en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 127 de la citada ley.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>B.<\/strong> Realizadas con sujetos domiciliados, constituidos o ubicados en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula tributaci\u00f3n, sea que las realicen por s\u00ed o por medio de sus establecimientos permanentes del exterior. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Quedan exceptuados de la obligaci\u00f3n aquellos sujetos que cuenten con la caracterizaci\u00f3n de Micro, Peque\u00f1a o Mediana Empresa en todas sus categor\u00edas, en el Sistema Registral.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>2. OPERACIONES A DECLARAR<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Deber\u00e1n declararse las operaciones internacionales que cumplan alguna de las siguientes situaciones:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>A. <\/strong>Casos relacionados con establecimientos permanentes en el pa\u00eds, entre ellos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Un sujeto local desempe\u00f1e habitualmente el rol principal en la negociaci\u00f3n de los elementos fundamentales de contratos y tal actividad conlleve a la conclusi\u00f3n de estos en el pa\u00eds, pero la celebraci\u00f3n de los mismos o su autorizaci\u00f3n se produzca en el extranjero.<\/li>\n\n\n\n<li>Un sujeto local act\u00fae exclusivamente o casi exclusivamente por cuenta de una o varias empresas vinculadas.<\/li>\n\n\n\n<li>La actividad global del sujeto local obligado a informar resulte de la combinaci\u00f3n de las actividades llevadas a cabo por dos o m\u00e1s empresas vinculadas que desempe\u00f1an funciones complementarias y que forman parte de la operaci\u00f3n de un negocio \u00fanico o conexo.<\/li>\n\n\n\n<li>Un sujeto del exterior realice una obra, una construcci\u00f3n, un proyecto de montaje o de instalaci\u00f3n o actividades de supervisi\u00f3n relacionados con ellos y lleve a cabo tales actividades en el pa\u00eds a trav\u00e9s de la celebraci\u00f3n sucesiva de contratos, ya sea que los celebre por s\u00ed mismo o a trav\u00e9s de uno o varios sujetos vinculados, todos ellos relacionados con la misma actividad y proyecto, cuyo plazo de duraci\u00f3n considerado en su conjunto exceda los seis meses.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>B. <\/strong>Se produzca un resultado de doble no imposici\u00f3n internacional. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>C. <\/strong>Se favorezca el traslado de beneficios a otras jurisdicciones aprovechando las asimetr\u00edas existentes en las leyes tributarias de dos o m\u00e1s jurisdicciones en lo que respecta al tratamiento y\/o calificaci\u00f3n de una entidad o contrato o de un instrumento financiero.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>D. <\/strong>Exista alguna forma de acuerdo, esquema pautado o plan que busque producir como efecto excluir a uno o varios sujetos, fondos o patrimonios de la obligaci\u00f3n de informar o ser informados en el Est\u00e1ndar Com\u00fan de Reporte o en FATCA. Se consideran comprendidas las siguientes operaciones: <\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Exista alguna forma de acuerdo, esquema pautado o plan que busque producir como efecto excluir a uno o varios sujetos, fondos o patrimonios de la obligaci\u00f3n de informar o ser informados en el Est\u00e1ndar Com\u00fan de Reporte o en FATCA. Se consideran comprendidas las siguientes operaciones:<\/li>\n\n\n\n<li>El uso de una cuenta, producto o inversi\u00f3n que no es, o pretende no ser, una cuenta financiera, pero tiene caracter\u00edsticas que son sustancialmente similares a ella.<\/li>\n\n\n\n<li>Transferencia de una cuenta financiera, dinero y\/o activos financieros mantenidos en una cuenta financiera, a una instituci\u00f3n no obligada a informar o a una jurisdicci\u00f3n que no intercambia informaci\u00f3n en el Est\u00e1ndar Com\u00fan de Reporte o FATCA, con al menos alguna de las jurisdicciones de residencia fiscal de un sujeto que resulte declarable.<\/li>\n\n\n\n<li>Transferencia de una cuenta financiera, dinero y\/o activos financieros mantenidos en una cuenta financiera, a una cuenta no declarable.<\/li>\n\n\n\n<li>Brindar informaci\u00f3n incompleta respecto de: un titular de cuenta y\/o una persona controlante; o todas las jurisdicciones de residencia fiscal de un titular de cuenta y\/o persona controlante.<\/li>\n\n\n\n<li>Clasificar un pago realizado en beneficio de un Titular de Cuenta o Persona Controlante como un ingreso que no es declarable bajo el est\u00e1ndar internacional de Est\u00e1ndar Com\u00fan de Reporte o FATCA.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>E. <\/strong> Reestructuraciones de negocios que tengan como efecto quedar fuera del alcance del r\u00e9gimen de informaci\u00f3n internacional \u201cInforme Pa\u00eds por Pa\u00eds\u201d.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>F. <\/strong>Reestructuraciones de negocios que tengan como efecto quedar fuera del alcance del r\u00e9gimen de informaci\u00f3n internacional \u201cInforme Pa\u00eds por Pa\u00eds\u201d.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>G. <\/strong>Se realice la concesi\u00f3n de explotaci\u00f3n de cualquier actividad que implique una transferencia econ\u00f3mica del capital.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>H. <\/strong>Se realice una operaci\u00f3n de leasing internacional que derive en un pr\u00e9stamo financiero.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>I. <\/strong>Se efect\u00faen pagos por parte de una entidad sin fines de lucro a un sujeto del exterior.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>J. <\/strong>Cuando se obtenga una ventaja fiscal como consecuencia de:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Pagos u operaciones interconectados que retornen total o parcialmente a la persona que lo efectu\u00f3 o a alguno de sus socios, accionistas o partes relacionadas.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Una operatoria internacional que involucre una o m\u00e1s entidades y\/o figuras jur\u00eddicas que no posean personalidad fiscal en la jurisdicci\u00f3n en la que se encuentren constituidas, domiciliadas o ubicadas, y sus ingresos sean atribuidos en forma directa a sus accionistas, socios, part\u00edcipes, titulares, controlantes o beneficiarios.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Mecanismos que generan incertidumbre con relaci\u00f3n a la propiedad de un activo derivando en que contribuyentes de distintas jurisdicciones puedan computar una deducci\u00f3n fiscal por la amortizaci\u00f3n del mismo activo o puedan alegar la existencia de doble imposici\u00f3n con respecto al mismo.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Pagos transfronterizos deducibles efectuados a miembros del mismo grupo multinacional que no residan a efectos fiscales en ninguna jurisdicci\u00f3n.<strong>&nbsp;<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>3. DISPOSICIONES GENERALES<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El presente r\u00e9gimen deber\u00e1 cumplirse hasta la fecha de vencimiento de la declaraci\u00f3n jurada correspondiente al impuesto a las ganancias, mediante el servicio denominado \u201cR\u00e9gimen de Informaci\u00f3n Complementaria de Operaciones Internacionales\u201d en la p\u00e1gina web de AFIP.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El incumplimiento total o parcial de las obligaciones contempladas en la presente resoluci\u00f3n general dar\u00e1 lugar a la aplicaci\u00f3n de las sanciones previstas en la Ley N\u00ba 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>4.<\/strong> <strong>VIGENCIA<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las disposiciones de esta RG entrar\u00e1n en vigencia el d\u00eda 27 de diciembre de 2022 y ser\u00e1n de aplicaci\u00f3n para la presentaci\u00f3n de la informaci\u00f3n correspondiente a los ejercicios fiscales cerrados a partir del 1 de agosto de 2022.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>REF.:&nbsp; RESOLUCION GENERAL (AFIP) N\u00b0 5.306. 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